Сумма полученной арендной платы

Содержание

Аренда недвижимости у физического лица | Учет коммунальных расходов в налоговом учёте — Эльба

Сумма полученной арендной платы

справочная   /  Бизнес‑будни  /

по теме

  • Как создать реквизитку в Эльбе
  • Нужен ли офис для ИП и ООО? Разбор для начинающих
  • Как оформить путевой лист
  • Политика конфиденциальности на сайте: кому нужна и как оформить
  • Как установить вывеску и ничего не нарушить
  • Как проверить контрагента
  • Организация охраны труда на небольшом предприятии
  • Суды длятся бесконечно? Всё куплено? Должник всё равно не заплатит? Разбираем 7 мифов о судах
  • Потребитель вернул некачественный товар: что можно потребовать с поставщика
  • Как установить электронную подпись на носителе на Mac
  • Юристы стоят сотни тысяч, затягивают дела и ни за что не отвечают? Разбираем 5 мифов о юристах
  • Как избежать нарушений закона о рекламе
  • Инвойс
  • Как правильно оформить ценники на товар
  • Как принять на работу несовершеннолетнего
  • Водитель компании нарушил ПДД. Кто платит штраф за водителя?
  • Что делать, если вашу программу используют без лицензии
  • Как предпринимателю защититься при административной проверке?
  • Чем полезен уполномоченный по правам предпринимателей
  • Требования к пожарной безопасности: о чём должен помнить каждый руководитель
  • Неосновательное обогащение: что полезно знать предпринимателю
  • Что будет с бизнесом после развода и как защититься от потери уже сейчас
  • Какие документы обязательно разместить на сайте
  • Как пережить административное приостановление деятельности
  • 7 заблуждений фрилансеров о работе в качестве ИП
  • Регистрация ИП по месту деятельности
  • Стыдные вопросы начинающих ИП
  • Как вырасти фрилансеру: 8 советов
  • Личное имущество ИП
  • Что происходит с бизнесом после смерти предпринимателя
  • Как получить с контрагента упущенную выгоду
  • Новые штрафы за контекстную рекламу до 500 000 ₽: как избежать
  • Когда ИП и ООО запрещено штрафовать? Сроки давности по административным нарушениям
  • Санитарные правила общепита: 9 популярных нарушений кофейни, бургерной и ларька с шаурмой
  • Как банки контролируют бизнес
  • Кто отвечает за пожарную безопасность: арендатор или собственник
  • Как получить лицензию на продажу алкоголя
  • На какие услуги в салоне красоты нужна лицензия
  • Опасно ли оформлять задним числом приказы, акты и другие кадровые документы
  • Пожарная безопасность: 11 нарушений, которые точно найдёт инспектор
  • Как работать детским центрам, языковым школам и секциям
  • Хендмейд: как продавать декор, бижутерию, игрушки и другие изделия ручной работы
  • Лицензия на образовательную деятельность: нужна ли она языковым школам и детским центрам?
  • 7 случаев, когда к предпринимателю придёт полиция и последствия будут так себе
  • Запрет на курение кальянов: что делать кафе, чайным и кальянным
  • Электронный документооборот с контрагентами, госорганами и сотрудниками
  • Уличная торговля: нужно ли разрешение, онлайн‑касса и регистрация?
  • Кто отвечает за вывоз мусора: арендатор или собственник помещения
  • Зачем ИП и ООО печать и как её оформить
  • Почему лучше банкротиться как физлицо, а не как ИП
  • Моральный вред: когда предприниматель рискует потерять деньги
  • Путеводитель по госорганам, с которыми сталкивается бизнес
  • Зачем малому бизнесу управленческий учет? Что за ДДС и ОПиУ?
  • Как барам и ресторанам предлагать клиентам дополнительные услуги, чтобы не получить штраф
  • 5 ошибок в акте сдачи‑приёмки работ, которые мешают вовремя получить оплату
  • Открыл ИП и не пользовался им. Как узнать про долги и что делать дальше?
  • Грузоперевозки: 4 случая, когда перевозчик рискует потерять деньги
  • Можно ли на вывеске написать, что работаем по записи, а не в конкретные часы?
  • Как и где получить кредит для малого бизнеса
  • Как взять взаймы у своей организации
  • Экспорт на УСН, ЕНВД и патенте
  • Всем‑всем: сдаем отчетность в Росстат за 2015 год
  • Правила разрешения конфликтов: от претензии до суда
  • Малый бизнес освободили от плановых проверок до 2021 года
  • Как изменить коды ОКВЭД
  • Что нужно знать о банкротстве ИП
  • Алименты индивидуальных предпринимателей в 2020 году
  • У ИП изменились фамилия или прописка: что делать
  • Акт сверки
  • Как работать с документами: договоры, счета, акты, накладные
  • Срок годности документов
  • Лицензирование деятельности
  • Выездные проверки ПФР и ФСС
  • Как закрыть ИП: пошаговая инструкция
  • Франчайзинг
  • Как арендовать недвижимость у физического лица
  • Кто и как проверяет предпринимателей?
  • Как избежать связи с «фирмой‑однодневкой»
  • 5 способов проследить за своим бухгалтером
  • Трудности учёта: кому стоит доверить бухгалтерию?
  • Как малый бизнес отчитывается в Росстат

Аренда недвижимости у обычного человека почти не отличается от аренды у предпринимателей и организаций. Единственный нюанс: вам придётся удержать и перечислить НДФЛ с доходов арендодателя. 

Оформите договор аренды недвижимости

В договоре опишите:

  • Предмет договора: какое имущество арендуете, его адрес, площадь, кадастровый номер и другие сведения, которые помогут отличить его от других.
  • Какие права передаются по договору. Это может быть только временное пользование или ещё и владение. Если речь идёт о помещении под офис, передают оба права.
  • Срок аренды. Договор, который заключён на год и больше, придётся регистрировать в Росреестре. Если срок договора меньше года или вообще не назван, регистрировать его не нужно.
  • Размер и способы внесения арендной платы.
  • Права и обязанности вас и арендодателя.

Перед тем как подписать договор, попросите у арендодателя свидетельство о праве собственности или выписку из госреестра. Так вы обезопасите себя и убедитесь, что перед вами собственник помещения.

Скачать шаблон договора аренды

Удерживайте НДФЛ с арендной платы

Каждый человек платит государству налог НДФЛ со своих доходов. Если он получает доход от ИП или ООО, то платит НДФЛ не сам — предприниматель или организация становятся его налоговым агентом. Он считает, удерживает и перечисляет НДФЛ в налоговую.

Распространённый пример: работники по трудовому договору не платят НДФЛ сами, этим занимается работодатель. А они получают зарплату, из которой уже вычли налог. Та же ситуация с арендой.

Арендодатель получает от вас доход, и если он обычный человек, вы становитесь его налоговым агентом. 

Что нужно сделать:

  • Посчитать и удержать НДФЛ — 13% от дохода. Например, вы написали в договоре, что будете платить за аренду 30 тысяч рублей в месяц. Из этой суммы 3 900 рублей ежемесячно перечисляйте в налоговую, а 26 100 рублей — арендодателю.
  • Перечислить НДФЛ в налоговую. Сделайте это не позднее следующего дня после того, как заплатили за аренду.
  • Отчитаться по НДФЛ. Раз в квартал сдавайте отчёт 6-НДФЛ, раз в год — 2-НДФЛ. Читайте об этих отчётах в наших статьях: «Как заполнить 2-НДФЛ в 2020 году» и «Как подготовить 6-НДФЛ».

Важно: перечислить НДФЛ нужно в налоговую по месту учёта вашей компании или ИП. 

Страховые взносы с арендной платы вы перечислять не должны.

Учесть арендную плату и коммуналку в расходах УСН

Если вы на УСН «Доходы минус расходы», учитывайте арендную плату при расчёте налога. Чтобы подтвердить расход, оформите и сохраняйте документы:

  • договор аренды
  • акт приёма-передачи помещения
  • документы, которые подтверждают, что вы оплатили аренду

Чтобы учесть коммунальные платежи в расходах, удобнее включить их в состав арендной платы. Это можно сделать двумя способами:

  1. Как фиксированную часть арендной платы. В договоре сформулируйте это так: «Размер арендной платы составляет 30 000 рублей и включает стоимость потребляемых Арендатором коммунальных услуг».
  2. Определить фиксированную и переменную части. Переменная будет зависеть от потреблённых коммунальных услуг. В договоре сформулируйте это так: «Арендная плата состоит из фиксированной и переменной частей. Фиксированная часть арендной платы составляет 5 000 рублей за месяц. Переменная часть — это стоимость коммунальных услуг, потреблённых Арендатором за этот период. Сумма коммунальных услуг определяется по данным приборов учёта в арендуемом помещении и оплачивается на основании предъявленных Арендодателем копий счетов за коммунальные услуги»

Статья актуальна на 21.01.2020

2020-01-21

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/145

Организации на УСН. Арендодатель и арендатор

Сумма полученной арендной платы

Организации находятся на УСН (доходы минус расходы). Одна – арендодатель, другая – арендатор. Арендодатель выставляет счет на возмещение затрат по аренде и коммуналке.

Как правильно сделать проводки? Подлежат ли данные доходы и расходы налогообложению по Книге учета…? Нужна информация и по арендодателю, и по арендатору.

Арендодатель

Порядок отражения операций по сдаче имущества в аренду в учете арендодателя зависит от того, является ли предоставление имущества в аренду предметом деятельности арендодателя.

Если предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды является предметом деятельности арендодателя, то арендная плата считается доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н).

Такие доходы отражаются на счете 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

Если предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя, то арендная плата признается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).

В этом случае суммы поступившей арендной платы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Арендодатель, для которого предоставление имущества в аренду является предметом деятельности, составляет в бухгалтерском учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 (76)   КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– отражена выручка от предоставления имущества в аренду;

ДЕБЕТ 50, 51   КРЕДИТ 62 (76)

– получена в кассу либо на расчетный счет сумма арендной платы.

Если арендная плата поступает авансом, то арендодатель сделает такие записи:

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 62 (76), субсчет «Авансы полученные»

– получена предоплата по договору аренды;

ДЕБЕТ 62 (76)   КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– отражена выручка от предоставления имущества в аренду;

ДЕБЕТ 62 (76), субсчет «Авансы полученные»   КРЕДИТ 62(76)

– сумма аванса зачтена в счет арендной платы за период.

Начисление амортизации арендодатели, для которых предоставление имущества в аренду является основным видом деятельности, отражают записью:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02.

Арендодатель, для которого предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности, составляет в бухгалтерском учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 (76)   КРЕДИТ 91

– отражена выручка от предоставления имущества в аренду;

ДЕБЕТ 50, 51   КРЕДИТ 62 (76)

– получена в кассу либо на расчетный счет сумма арендной платы.

Если арендная плата поступает авансом, то арендодатель, для которого предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности, сделает в бухучете такие записи:

ДЕБЕТ 50, 51   КРЕДИТ 62 (76), субсчет «Авансы полученные»

– получена предоплата по договору аренды;

ДЕБЕТ 62 (76)   КРЕДИТ 91, субсчет «Прочие доходы»

– отражена выручка от предоставления имущества в аренду;

ДЕБЕТ 62 (76), субсчет «Авансы полученные»  КРЕДИТ 62 (76)

– сумма аванса зачтена в счет арендной платы за период.

Согласно п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г.

№ 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии, в частности, условия о том, что имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из условий признания расходов, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность (п. 16 ПБУ 10/99).

Следовательно, стоимость коммунальных услуг, потребленная арендатором, при предъявлении стоимости данных услуг арендатору, отражается:

ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 51

– перечислена оплата поставщикам коммунальных услуг;

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 76

– отражено получение от арендатора денежных средств в возмещение стоимости коммунальных услуг.

Поскольку при получении возмещения стоимости коммунальных услуг арендатором у арендодателя не происходит увеличение экономических выгод, данные суммы не признаются доходом для целей бухгалтерского учета (п. 2 ПБУ 9/99).

По мнению Минфина РФ, суммы платежей, поступающиеарендодателю от арендатора в оплату коммунальных платежей, должны учитываться в составе доходов

Источник: https://ab-express.ru/articles/organizatsii-na-usn-arendodatel-i-arendator/

Арендная плата: расчет, порядок установления, начисления. размер, повышение и понижение ставки | Жилищный консультант

Сумма полученной арендной платы

Арендой, согласно действующей редакции ГК РФ, признается временное (срочное) владение имуществом любого типа, подразумевающее целевое использование и возмещение собственнику денежной суммы, установленной в договоре аренды. На основании возмездности договора вводится понятие арендной платы, раскрытое в рамках статьи 614 ГК РФ.

Таким образом, арендная плата – это совокупность выплат за факт владения имуществом, выраженная в денежной или натуральной форме и перечисляемая ежемесячно либо за другие промежутки времени.

Арендная плата не обязательно должна иметь рыночный механизм формирования: во главу угла поставлены договоренности, достигнутые между собственником и арендатором.

На время установления аренды съемщик фактически владеет (но не является собственником и не может распоряжаться) имуществом, используя его по назначению и несет ответственность за его сохранность.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефону: +7 800 350-83-46 по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему. Это быстро и удобно.

Арендная плата может устанавливаться за любое движимое и недвижимое имущество, в частности за:

  • Квартиры и прочую жилплощадь (вся 35 глава ГК РФ).
  • Транспорт и иную технику, прокат  (установлен статьей 626 ГК РФ).
  • Земельные участки (статья 39.7 ЗК РФ).
  • Финансовые активы (лизинг).
  • Предприятия и строения.

Виды арендной платы

Исчисление арендной платы может устанавливаться в рамках договора, а также в рамках методик, предопределенных законом:

  • Периодических или единоразовых платежей, вносимых до истечения срока аренды. Платежи могут быть фиксированными или плавающими, что зависит от объема дополнительных услуг, потраченных в ходе найма. Данный вид является наиболее применимым.
  • Встречной аренды, выраженной в натуральном виде. Возможен вариант, при котором осуществляется передача в собственность вещи, то есть происходит натуральная оплата. Стороны определяют гарантированный срок, служащий необходимой компенсацией за передаваемую вещь. Срок аренды с подобной платой определен длительностью встречной аренды.
  • Дохода от ведения предпринимательской деятельности, осуществляемой в арендуемом объекте. В данном случае устанавливается процентная ставка, применяемая как до налогообложения, так и после. На практике данный вид арендной платы значительно уступает фиксированным платежам, поскольку вносит неопределенность и риск обмана для арендодателя. Лицо, выступающее нанимателем, информирует о доходах, а собственник предоставляет отчет об арендной плате.
  • Вложений во внешний вид и коммуникации арендуемого объекта. Часто смешивается с фиксированными платежами, позволяя не только получать деньги с арендованного имущества, но и восстановить качественные признаки жилья, автотранспорта.
  • Прочие блага и услуги, предоставляемые арендатором собственнику. В частности, арендатор может предоставлять предпринимательские услуги, которые в иных случаях предоставляются только на коммерческой основе.

Постановление Высшего арбитражного суда №3484/07 допускает смешение вышеуказанных видов аренды в любых пропорциях, установленных относительно определенной рыночной стоимости аренды. В случае, если арендная плата установлена в денежном виде, в рамках договора прямо указывается размер арендной платы.

Определение размера арендной платы

Размер оплаты тесно взаимосвязан с видом арендной платы, который определен в договоре. Если арендная плата составляет определенную пропорцию, лицо, нанимающее помещение, обязано предоставлять документы, на основании которых будет произведен расчет арендной платы по оговоренной формуле. В частности, применимы справки из налоговой инспекции или приходно-кассовые ордера.

Фиксированная выплата, в том числе выплаченная единовременно, определяется условиями договора, что запрещает проводить повышение арендной платы в одностороннем порядке.

Поскольку заключение договора аренды является добровольным, законодатель предполагает, что стороны в силах самостоятельно определить ценность владения имуществом, опираясь на рыночные показатели. При этом арендатор обязуется вносить плату регулярно на основании статьи 614 ГК РФ.

Данный пункт определяет важнейшую обязанность, нарушение которой может стать причиной пересмотра соглашения.

На основании статьи 310 ГК РФ собственник наделен правом менять размер арендной платы самостоятельно.

Подобная несправедливость была рассмотрена Высшим арбитражным судом, который установил следующую трактовку: односторонняя смена условий договора возможна не чаще одного раза в год (письмо ВАС №66).

Срок рассчитывается с момента заключения договора, который, согласно тому же ГК РФ, может быть исчислен с момента передачи имущества.

Руководящая роль закона не применима, если стороны самостоятельно решают пересмотреть размер арендной платы: сроки и суммы остаются на усмотрение участников сделки. Исключение составляет государственное имущество, в частности земля, на размер платежей которой влияет базовая ставка арендной платы, регламентированная муниципальными подзаконными актами.

Порядок выплаты арендной платы

Арендная плата не может быть выплачена, если имущество не передано в пользование арендатору. В ином случае порядок выплаты выглядит следующим образом:

  1. Лица, планирующие заключить арендное соглашение, совместно (либо собственник единолично) определяют стоимость соглашения.
  2. Происходит заключение договора по образцу, в рамках которого обозначается срок действия соглашения. По общему правилу указывается один год. В документ также вносят порядок внесения выплат и ответственность, дополняющую нормы ГК РФ.
  3. Имущество передается во владение арендатору по акту приемки-передачи. Документ должен содержать состояние предмета сделки, а также пометки, которые может вносить принимающая сторона.
  4. Оплата производится на расчетный счет организации-арендодателя, указанный в договоре, либо передается лично в рамках квитанции, акта или иного приходного документа. Арендные платежи, не зафиксированные документально, не могут считаться погашенными.
  5. Если в качестве оплаты передается имущество или единовременная выплата, а в рамках договора не указаны сроки передачи, арендатор обязан предоставить их в течение 30 дней с момента получения доступа к объекту.
  6. По окончании периода аренды, текущий арендатор имеет приоритетное право продления аренды. При этом цена аренды для него не может превышать предложение данного объекта на открытом рынке. Арендатор может направить письмо о снижении арендной платы, если к тому располагает ситуация на рынке.
  7. Все платежи с момента внесения становятся собственностью арендодателя, кроме случаев, когда в договоре установлена встречная аренда. Таким образом, арендатор не имеет права распоряжаться средствами, имуществом, положенным арендатору по договору.

Досрочная выплата аренды

Гражданское законодательство также определяет, что в ситуациях, когда обстоятельства не зависят от воли арендатора или арендодателя, возможна досрочная выплата аренды.

Досрочная выплата не всегда означает прекращение действия договора.

В частности, если арендатор регулярно нарушает условия соглашения, портит имущество, арендодатель может истребовать платеж за два периода (как правило равных месяцу), установленных в договоре.

Право на досрочную выплату аренды в пользу собственника может быть использовано, если нарушение сроков составляет менее одного месяца.

Более того, арендодатель может требовать внесение платежа не более чем за один месяц вперед, что фактически означает предоплату.

В случае судебного рассмотрения, если имущество собственника испорчено в результате действий арендатора и данное требование изложено в заявлении, суд также может принудить к досрочной выплате аренды.

Также досрочная выплата не может перекрывать срока окончания аренды, даже если стороны, руководствуясь статьей 621 ГК РФ, решили продлить сроки аренды.

Наиболее популярные вопросы и ответы по арендной плате

Вопрос: Я заключила договор аренды квартиры сроком на 5 лет. Изначально оговаривалось, что территория будет использоваться для проживания. Тем не менее, наниматель начал заниматься прямо в квартире бизнесом, ожидая получать большую прибыль. Является ли это нарушением? Кристина.

Ответ: Данный вопрос должен рассматриваться с точки зрения жилищного и гражданского законодательства. Согласно пункту 2 статьи 606 ГК РФ, любой доход, полученный нанимателем на арендуемом участке, становится его собственностью. Также в ГК РФ оговаривается, что любая порча имущества может повлечь одностороннее расторжение договора.

Тем не менее, согласно статье 2 ЖК РФ, для осуществления коммерческой деятельности на территории квартиры, она должна быть переведена в разряд нежилого фонда. Таким образом, использование арендованной квартиры в коммерческих целях незаконно.

Заключение

Арендная плата является эффективным инструментом поощрения собственников, самостоятельно не использующих предмет своих прав. Установление арендной платы может происходить в одностороннем порядке или по договоренности между лицами. Передача имущества иным лицам за плату детально рассмотрена в ГК РФ, ЗК РФ, а также отдельных федеральных законах, устанавливающих:

  • Взаимные обязательства по передаче имущества, средств и соблюдению сроков между арендатором и арендодателем.
  • Необходимость своевременной оплаты арендных платежей.
  • Различные формы выплат, ограничивающиеся лишь условиями соглашения.
  • Возможность получения выплат досрочно, если к тому располагают обстоятельства.

Вам будут полезны следующие статьи

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефону: +7 800 350-83-46 по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему. Это быстро и удобно.

Источник: http://estate-advisor.ru/arenda/prava-i-obyazannosti-arendatora-i-arendodatelya/arendnaya-plata/

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете арендные платежи – НалогОбзор.Инфо

Сумма полученной арендной платы

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).

Документальное оформление

Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.

В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г.

№ 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

Признание дохода

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.

Сдача в аренду как отдельный вид деятельности

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.

Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации

В марте ООО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Авансовые платежи

Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.

Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:

Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от арендатора.

После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислена арендная плата;

Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).

В этом же месяце арендатор перечислил аванс в размере 1 620 000 руб. (90 000 руб. × 18 мес.).

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 247 119 руб. (1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

Выкуп арендованного имущества

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ). На дату перехода права собственности на переданный в аренду объект отразите:

  • расходы, связанные с его выбытием (например, доставка, остаточная стоимость имущества) (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99);
  • доходы от его продажи (выкупная стоимость имущества) (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendodatelju_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_arendnye_platezhi/89-1-0-2421

Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя. Учет арендной платы — Audit-it.ru

Сумма полученной арендной платы

Порядок отражения поступающей арендной платы зависит от того, основной или не основной деятельностью является в организации предоставление в аренду материальных ценностей.

При отражении арендной платы следует руководствоваться ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (далее ПБУ 9/99).

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99 в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Если предоставление активов в аренду не является предметом деятельности организации, то согласно пункту 7 ПБУ 9/99 поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, признаются операционными доходами.

Обратимся к Письму Минфина Российской Федерации от 3 августа 2000 года №04-05-11/69:

«При решении вопроса о порядке признания в бухгалтерской отчетности доходов в части обычных видов деятельности и операционных следует учитывать не только характер хозяйственных операций, в связи с осуществлением которых признаются доходы, но и их размер (требование существенности).

Так, если доходы, классифицируемые в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №32н, как операционные, составляют по итогам отчетного года пять и более процентов от общей суммы доходов организации или удовлетворяют другим признакам существенности, они должны быть отражены в Отчете о прибылях и убытках (форма №2) как доходы от обычных видов деятельности, составляющих предмет деятельности организации».

Если арендная плата будет отражаться предприятием в бухгалтерском учете в качестве доходов от обычных видов деятельности, необходимо сделать следующие проводки, предусмотрев рабочим планом счетов использование субсчетов к счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, например:

68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

76-2 «Расчеты по арендной плате»

Корреспонденция счетов

операции

Дебет

Кредит

62

90-1

отражена сумма арендной платы, подлежащей получению

90-3

68-2

отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (при методе начисления)

51

62

отражено поступление денежных средств от арендатора

Если арендная плата будет отражаться в учете в составе операционных доходов, то это будет отражено:

76-2

91-1

отражена сумма арендной платы, подлежащая получению

91-2

68-2

отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (при методе начисления)

51

76-2

отражено поступление денежных средств от арендатора

Арендная плата может быть перечислена арендатором единым платежом за весь период действия договора аренды.

Если предоставление активов предприятия в аренду является основной деятельностью, то полученная за весь период действия договора арендная плата рассматривается как авансовый платеж и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на субсчете «Расчеты по авансам полученным».

Если же передача активов в аренду не является основной деятельностью, то единовременно внесенную арендную плату следует учитывать по-другому.

Для обобщения информации о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов и инструкцией по его применению предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов».

Учет арендной платы следует вести на субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», аналитический учет следует организовать по каждому виду дохода. Суммы доходов, относящихся к будущим периодам, отражаются по кредиту счета 98 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета 98 отражаются суммы доходов, перечисленные на соответствующие субсчета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

Согласно пункту 15 ПБУ 9/99 арендная плата (когда это не является предметом деятельности организации) признается в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Пример.

Предположим, что предприятие заключило договор аренды имущества сроком на 6 месяцев. Сумма аренды за 1 месяц составляет 2 360 рублей (в том числе НДС – 360 рублей). Арендатор перечислил арендодателю сумму арендной платы на расчетный счет организации до начала действия договора сразу за весь период его действия.

Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета будем использовать следующие наименования субсчетов:

62-1 «Расчеты по арендной плате»;

62-2 «Расчеты по авансам полученным»;

68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

операций

Дебет

Кредит

51

62-2

14 160

Отражена сумма предварительной оплаты за арендованное имущество

62-2

68-2

2 160

Отражен НДС, начисленный с суммы предварительной оплаты

62-2

98

12 000

Учтена в составе доходов будущих периодов сумма полученной арендной платы

62-1

91-1

2 360

Начислена арендная плата за отчетный период

91-2

68-2

360

Начислен сумма НДС по арендной плате отчетного периода

68-2

62-2

360

Восстановлена сумма НДС с предоплаты

98

62-1

2 000

Отражена сумма арендной платы, ранее учтенная в составе доходов будущих периодов

Окончание примера.

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации на основании статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) признаются объектами налогообложения НДС. Предоставление в аренду имущества подлежит обложению НДС в общем порядке и налогооблагаемая база у арендодателя будет определена как сумма арендной платы без учета сумм НДС.

В зависимости от учетной политики, принятой в целях налогообложения, моментом определения налоговой базы по НДС согласно статье 167 НК РФ является:

–   для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, – день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

–   для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, – день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Если учетной политикой не установлено, каким способом будет определяться дата реализации товаров (работ, услуг), то в соответствии с пунктом 12 статьи 167 НК РФ дата реализации определяется по отгрузке.

У арендодателей, определяющих выручку в целях налогообложения по отгрузке, датой возникновения оборота, облагаемого НДС, будет последний день каждого месяца в течение всего срока действия договора аренды.

Если же арендодатель определяет выручку в целях налогообложения по оплате, то облагаемый оборот будет возникать по мере поступления арендных платежей.

Если договором аренды предусмотрено внесение всей суммы арендной платы до начала срока договора, то данная оплата будет рассматриваться как предварительная.

Согласно пункту 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС должна быть увеличена на суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Таким образом, у арендодателя, получившего предварительную оплату, возникает обязанность по исчислению НДС с суммы полученной предоплаты и уплате его в бюджет.

В соответствии с пунктом 8 статьи 171 НК РФ после даты реализации суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, подлежат вычетам.

Если предоставление имущества в аренду является предметом деятельности организации, то арендная плата, поступающая от арендатора, согласно статье 249 НК РФ должна быть включена в состав выручки от реализации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 271 НК РФ доходы от реализации, при применении организацией в целях налогообложения прибыли метода начисления, признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).

Если же предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, то в соответствии со статьей 250 НК РФ доходы от сдачи имущества в аренду определяются как внереализационные доходы.

Датой получения внереализационных доходов от сдачи имущества в аренду согласно пункту 4 статьи 271 НК РФ признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов либо последний день отчетного (налогового) периода, выбор одного из трех моментов производится на основании учетной политики для целей налогообложения прибыли.

При методе начисления в состав доходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ не включаются авансовые платежи по арендной плате.

Если арендодатель использует кассовый метод определения доходов, то датой получения дохода согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), а также погашение задолженности иным способом.

Более подробно с вопросами, касающимися аренды, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Аренда».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a69/42707.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.